2020湖北初级会计经济法基础考点：企业所得税法律制度

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　　【考点-企业所得税法律制度】

　　一、应纳税所得额

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

　　(一)收入总额

　　1.收入类型

　　销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

　　货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。

　　非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益。非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。

　　二、不征税收入

　　1.财政拨款;

　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

　　(三)免税收入

　　1.国债利息收入;

　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益;

　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益;

　　4.符合条件的非营利组织的收入。

　　(四)税前扣除项目

　　1.成本

　　2.费用

　　3.税金

　　税金中无允许抵扣的增值税，也不包括所得税本身。

　　4.损失

　　企业在正常生产经营过程中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗起因素造成的损失以及其他损失。

　　各种行政性罚款、没收违法所得;刑事责任附加刑中的罚金、没收财产等不允许扣除。

　　准予扣除的损失=企业发生的损失-责任人赔偿-保险赔款

　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入